德国税法体系是世界上最庞大、最复杂的法律体系之一，其完整和细化的程度令专业界叹为观止，更是让普通大众头痛不已。 在此，我们本着深入浅出的原则，逐篇为大家普及德国基本税务知识。由于篇幅限制,我们主要针对在德华人企业比较常用的公司形式, 即有限责任公司（GmbH）。有限责任公司需要承担的主要税种有哪些？企业一般会收到来自德国税务局或者政府相关机构的哪些税务通知呢？
德国的企业税赋
德国拥有具有竞争力的税收制度。所有资本企业 —— 包括有限责任公司（GmbH）、股份公司和外国资本公司在德国经营的常驻机构都必须缴纳企业税。
企业税收通常包含三部分：企业所得税、团结互助税和营业税
德国未采用全国统一的企业综合税率。企业所得税和团结互助税的税率是固定的，但营业税的税率则因地而异。上述三部分税收的总和即构成企业综合税。因此，企业税赋总额在某些地区可低至 22.83%。德国企业税赋平均值为 29.9%。
1. 企业所得税（Körperschaftsteuer）
企业所得税又被称为公司税或法人税，其法律依据是德国的公司所得税(KStG)。纳税的基础是企业的利润额，而非营业额。以有限责任公司的法律形式成立的企业是德国企业所得税的纳税主体，其中又分为无限纳税人和有限纳税人：
- 凡登记注册地和业务管理机构在德国境内的公司承担无限纳税义务，就其境内外全部所得纳税；
- 凡登记注册地和业务管理机构不在德国境内的承担有限纳税义务，仅就其在德境内所得纳税。
企业所得税属于联邦税，不论公司的法律形式和公司地址所处的地域，税率为统一的 15%，公司所得税的征收方法与个人所得税类似，主要采用 “分季度预缴、年终汇总核算、多退少补” 的形式进行。
对于新成立的公司，都会在回答税务局问卷时被要求填写头两年的利润额预估，这里的预估利润额将会被作为第一年的企业税预缴税的征税基础，所以考虑到公司在初期运营中的现金流问题，税务师一般都会建议在填写预估利润额时以保守估计为原则。财政年度结束后，公司有义务编制和递交年度财务报表给税务局，并根据公司的实际利润额按照多退少补的原则进行公司的年度纳税申报，并以此为基础按季度预交下年度的企业所得税。
2. 团结互助税（Solidaritätszuschlag）
团结互助税是采用全国统一固定税率的企业税种。作为公司所得税的附加税项，团结互助税的税率为公司所得税税率的 5.5%（并非应纳税所得额本身的 5.5%）。因此，公司所得税和团结互助税合计税率为 15.83%。
3. 营业税（Gewerbesteuer）
营业税又称为企业工商税，其法律依据是德国的《营业税法》（GewStG）。营业税是由地方政府对企业的营业收入征收的税种，征税基础（Gewerbeertrag）和企业所得税一样为 “企业的利润额（经过《营业税法》规定的增减项修正后计算得出）”，而非营业额。
因此，各地不同的营业税税率成为企业综合税赋的决定性要素。营业税税率最低为 7%，并无法定上限。通常，城市地区的营业税税率高于农村地区。
所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象（纳税人）。另外，外国公司在国内经营的工厂也有纳税义务。税基：是企业当年的营业收益，根据《公司所得税法》计算出的利润经过《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。
近年来，德部分地区通过降低稽征率以减轻当地企业的营业税税负，并以此作为促进新企业建立和吸引外来投资的一项优惠措施，德国企业承担的实际营业税税率约为 在 8% – 17% 左右。
营业税计算：营业税税负由以下两个因素决定
- 各地方政府规定的营业税稽征率（Hebesatz），一般在 200% – 400% 之间浮动。地方稽征率没有上限，但不能低于 200%，通常大城市也很少超过 490%。
- 3.5% 的税基率（全国统一）
德国营业税的计算公式为： 营业税税额 = 征税基础 x 3.5 % x 地方稽税率。
4. 资本收益税（德国的分支机构）
德国与国际众多国家都签署了避免双重征税的协定，确保在国际经济关系中切实避免发生双重征税。若德国子公司向外国母公司支付红利，该子公司需支付 25% 的预提所得税即资本收益税（Kapitalertragssteuer）和团结互助税。
若德国与其他国家已签订避免双重征税协定，则该项代扣税的税率通常可大幅降低至 15%、10% 甚至 5%。该子公司仍需在德国境内缴纳资本收益税（即预提所得税），但该项预提税可抵消其在国外的缴税额，或其母公司可获准在国外免缴应付股息税。合伙企业支付资本受益税的规则可能不同。
2017 年 1 月，中德之间新的避免双重征税协定（DTA）生效。例如，DTA 已将股息的预提税率从 10％ 降低到 5％，如果股息的受益人（公司）直接持有股息支付公司至少 25％ 的资本。在其他大多数情况下 – 例如：如果实益拥有人是合伙企业，即使它可能在支付股息的公司中持有 25％ 的资本，通常适用 10％ 的预提税率。中德之间的避免双重征税协定不适用于香港或澳门。
5. 增值税 (VAT)
增值税属共享税，是德国最重要的税种之一，征收范围涉及商品生产、流通、进口环节和服务等领域。德国的增值税体系要求由最终消费者实际承担增值税，因此从严格意义上讲，增值税并不是企业的税务负担。
德国的增值税税率为 19%，低于欧洲平均水平。某些消费品和日常服务（如食品、农产品、书报杂志、酒店住宿、文化产品服务、客运（船舶运输除外）及动物活体等）享受低至 7% 的优惠税率。对于出口、部分银行保险、金融交易、土地和建筑物、教育、医疗服务或文化体育服务等业务则完全免缴增值税。应缴纳的增值税通常每月、每季或每年向相关税务机关上缴一次。具体缴税时间间隔取决于企业营业额水平。
增值税税基是商品或服务的交易净价。在德国，所有货物和服务的商业交易都要开具发票，发票上要列明货物或服务的价格（净价），适用的增值税率、税额和最终含税价（总价）。货物或服务购买者所要支付的就是发票中列明的含税总价。
企业在出售产品或服务之前通常需购买其他企业的产品或服务，用于再加工或应用（而非自己消费），购买时支付的款项中也包含了增值税。这一部分预交的增值税可在该企业每月或每季度申报应纳增值税税额中扣除。
增值税申报分月度申报和季度申报，新成立企业或上一年增值税月缴纳额不足 7500 欧元，可选择按季度申报，申报截止期限为季度终了次月的 10 号；若上一年增值税月缴纳额超过 7500 欧元，则仍需进行月度申报，申报截止期限为次月 10 号。此外，企业还需在年终对全年增值税进行一次汇算清缴。
一般消费者不能要求退还增值税，但外国旅游者可在离开欧盟关税边境时申请退还所购物品的增值税。通常方法是，在购买物品时向商店索要有退税公司统一印制的海关退税申报（Tax Free）表并完整填写，离境时将该表连同发票和所购物品向机场、车站的海关出示交验，然后到指定银行或代办机构领取退税款；但也有部分商店要求必须由购物者本人填写本店开具的退税申请表，购物者离境时经海关验明物品确已离境后，再由本人将申请表寄回或委托在德境内的第三人交回商店并领取全额退税款。
税务登记
任何一家公司均须在地方税务机关办理税务登记，登记后将获派一个税号，用于缴纳企业税赋和德国国家增值税。获派税号前，须先行填妥纳税评估问卷。如公司计划向或从其他欧盟成员国交付/进口货物，则须获得由联邦中央税务局颁发的专用增值税识别号码。
- 凡登记注册地和业务管理机构在德国境内的公司承担无限纳税义务，就其境内外全部所得纳税；
- 凡登记注册地和业务管理机构不在德国境内的承担有限纳税义务，仅就其在德境内所得纳税。